¿Qué sabemos de la moral tributaria?

La teoría de la tributación en la economía clásica examina el cumplimiento tributario como un comportamiento racional, motivado por el autointerés del individuo frente a diferentes situaciones.

Un elemento esencial del cumplimiento voluntario lo constituye la moral tributaria definida como,“la motivación intrínseca para que las personas paguen impuestos’’ (Alm and Torgler, 2006).

Actualmente existe interés en la moral tributaria, y algunas de las teorías recientes sobre el comportamiento respecto del cumplimiento tributario se enmarcan en la moral tributaria como su base.

La moral tributaria es un factor importante para el Estado y la sociedad; por cuanto su finalidad es la eficacia en la recaudación de los impuestos.

Si tomamos como ejemplos de comparación a dos países, ambos con los mismos niveles de tasas impositivas, probabilidad de auditoría y multas, pueden tener muy diferentes niveles de evasión debido a que en uno de ellos la moral tributaria es más alta que en el otro.”.

Las administraciones tributarias deben garantizar el más alto nivel de cumplimiento tributario de los contribuyentes, procurando que sea voluntario, ese mayor cumplimiento es explicado en la literatura fiscal con lo que se denomina “moral tributaria”, una motivación intrínseca a pagar impuestos.

Muchas de las administraciones tributarias han comenzado a incorporar factores sociológicos y psicológicos, además de económicos o gubernamentales, en el desarrollo de sus estrategias orientadas a favorecer el cumplimiento en el pago de los impuestos. Se trata de conocer no sólo cuánto, dónde y quién defrauda, sino también por qué lo hace e, incluso un paso más, por qué pagan sus impuestos aquellos ciudadanos que cumplen con sus obligaciones tributarias.

En varios países ya se tienen estudios permanentes sobre temas como el clima fiscal, las opiniones y actitudes fiscales, barómetros fiscales, u opinión pública y política fiscal. Y también se conocen estudios más recientes que han comenzado a utilizar, como metodología, la simulación y la experimentación.

Este enfoque del cumplimiento basado en el estudio de las actitudes ha sido denominado “suave” por Cullis, J.G. y Lewis, A. en su libro Why People Pay Taxes: From a Conventional Economic Model to a Model of Social Convention, Journal of Economic Psychology.

En este marco, la pregunta pertinente es: ¿Existe moral tributaria en Bolivia?

A partir de los años 90 la variable “moral” se convierte en un factor común en la literatura económica, cuando se analizan las causas que llevan a unos contribuyentes a pagar sus impuestos y a otros a evadirlos. La “informalidad” es considerada una de las principales fuentes de evasión tributaria.

El Fondo Monetario Internacional (FMI), el año 2018, en el estudio Economías sombrías en todo el mundo: ¿qué aprendimos en los últimos 20 años?, concluyó que Bolivia tiene la economía informal más grande de todo el planeta, entre 158 países incluidos en el estudio. En Estudios sobre evasión tributaria refieren que el individuo decide pagar o evadir sus impuestos en función de la utilidad esperada de esa acción, y la probabilidad de ser descubierto, así como el monto de la sanción, la tasa impositiva y la aversión al riesgo.

Sin temor a equivocarme, pienso que en Bolivia se ha ido viendo factores comunes de comportamientos, es decir que los contribuyentes están siendo firmemente influidos por lo que perciben como el cumplimiento de otros contribuyentes. En consecuencia, si los contribuyentes creen que el incumplimiento es común, tenderá a disminuir la moral tributaria.

Así, la respuesta a la pregunta de líneas más arriba, acerca de la moral tributaria de los bolivianos resulta ser simple.

La autora es abogada, magíster en derecho empresarial especialista en derecho tributario